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                2020一級建造師《工程經濟》考點預習匯總【五】

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                2020一級建造師《工程經濟》考點預習匯總【五】

                  考點:利潤的計算

                  一、利潤的概念

                  ◇定義:企業在一定會計期間的經營活動所獲得的各項收入抵減各項支出后的凈額以及直接計入當期利潤的利得和損失等。

                  二、利潤的計算(考點1)

                  1.營業利潤=營業收入-營業成本-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(損失為負)+投資收益(損失為負)

                  2.利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

                  3.凈利潤(稅后利潤)=利潤總額-所得稅費用

                  三、利潤分配(考點2)

                  (一)稅后利潤的分配原則

                  (二)稅后利潤的分配順序

                  1.彌補以前年度虧損

                  2.提取法定(強制)公積金

                  ◆提取比例,一般為當年凈利潤的10%;累計額達到注冊資本的50%以上時,可以不再提取。

                  ◆3個用途:彌補虧損;擴大規模;增加資本。

                  3.提取任意盈余公積金

                  4.向投資者分配的利潤或股利

                  5.未分配利潤

                  【練習題·單選題】某施工企業年度工程結算收入為3000萬元,營業成本為2300萬元,管理費用為200萬元,財務費用為100萬元,其他業務收入為200萬元,投資收益為150萬元,營業外收入為100萬元,營業外支出為80萬元,所得稅為100萬元。則該企業當年的營業利潤為( )萬元。

                  A.50

                  B.520

                  C.670

                  D.750

                  『正確答案』D

                  『答案解析』本題考查的是利潤的計算。營業利潤=營業收入-營業成本-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益=3000-2300-200-100+200+150=750(萬元)。同時留意,稅后凈利潤分配的法定順序(法定公積金的比例、用途)等。

                  2020一級建造師《工程經濟》考點預習【二】

                  考點:所得稅費用的確認

                  一、所得稅的概念

                  ◇含義:企業就其生產、經營所得,按規定交納的稅金。

                  二、所得稅的計稅基礎(考點3)

                  (一)收入總額

                  ◇征稅收入:銷售貨物,接受捐贈收入等9項

                  ◇不征稅收入:財政撥款,政府性基金等3項

                  (二)扣除

                  1.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出;

                  ◇內容:成本;費用;稅金;損失;其他支出。

                  2.企業發生的公益性捐贈支出(年度利潤12%以內);

                  3.在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的固定資產折舊;

                  4.企業按照規定計算的無形資產攤銷費用;

                  5.長期待攤費用(固定資產大修理支出等);

                  6.企業對外投資期間,投資資產的成本不得扣除;

                  7.企業使用或者銷售存貨,按照規定計算的存貨成本;

                  8.企業轉讓資產、該項資產的凈值;、

                  9.境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利;

                  10.企業納稅年度發生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過5年。

                  (三)資產的稅務處理

                  1.計稅基礎(歷史成本)

                  2.固定資產的稅務處理

                  ◆6種情況:①外購,購買價款+稅費+其他支出;②自行建造,發生的支出;③融資租入,付款總額+相關費用,公允價值+相關費用;④盤盈,重置完全價值;⑤捐贈、投資等,公允價值+相關稅費;⑥改建,改建支出。

                  3.生產性生物資產的稅務處理

                  ◇2種情況:①外購,購買價款+稅費;②捐贈、投資等,公允價值+相關稅費。

                  4.無形資產的稅務處理

                  ◇3種情況:①外購,購買價款+稅費+其他支出;②自行開發,…發生的支出;③捐贈、投資等,公允價值+相關稅費。

                  5.固定資產改建支出的稅務處理

                  ◇大修理:達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

                  6.其他支出的稅務處理

                  7.投資資產的稅務處理

                  8.存貨的稅務處理

                  ◇3種情況(確定成本):①支付現金,購買價款+相關稅費;②現金以外的方式,公允價值+相關稅費;③生產性生物資產,材料費+人工費+分攤的間接費用+…。

                  三、所得稅費用的確認

                  ◆應納稅額=應稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

                  四、稅收優惠

                  ◇4種免稅收入:國債利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。

                  ◇免征、減征所得稅的5種:從事農、林、牧、漁業項目的所得;從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得;從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得;符合條件的技術轉讓所得;《企業所得稅法》第三條第三款規定的所得。

                  【2016年真題·單選題】在計算所得稅時,企業已作為壞賬損失處理后又收回的應收款項,應列入企業的( )。

                  A.銷售收入

                  B.應收款賬

                  C.接受捐款收入

                  D.其他收入

                  『正確答案』D

                  『答案解析』本題考查的是所得稅的計稅基礎。所得稅的計稅基礎涉及到收入總額、扣除等;其中收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入以及其他收入等。企業資產溢余收入、確實無法償付的應付款、企業已作為壞賬損失處理后又收回的應收款項等,應列入企業的其他收入。順便說明,作為“扣除”的企業發生的公益性捐贈支出,不超過年利潤總額的12%。

                  2020一級建造師《工程經濟》考點預習【三】

                  考點:財務報表的構成

                  一、財務報表列報的基本要求(考點1)

                  1.企業應該依據實際發生的交易和事項,遵循《企業會計準則》的所有規定進行確認和計量,并在此基礎上編制財務報表。

                  2.企業應以持續經營為會計確認、計量和編制會計報表的基礎。

                  3.除現金流量表按照收付實現制編制外,企業應當按照權責發生制編制其他財務報表。

                  4.財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致,不得隨意變更。

                  5.重要項目單獨列報。從項目的性質和金額大小兩方面予以判斷。

                  6.財務報表項目應當以總額列報,資產和負債、收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失項目的金額不能相互抵消,即不得以凈額列報,除非會計準則另有規定。

                  7.企業在列報當期財務報表時,應當至少提供所有列報項目與上一個可比會計期間的比較數據,以及與理解當期財務報表相關的說明。

                  8.財務報表一般分表首和正表兩部分。企業應當在財務報表的表首部分概括說明:編報企業的名稱;資產負債表日或財務報表涵蓋的會計期間;人民幣金額單位;財務報表是合并財務報表,應當予以標明。

                  9.企業至少應當編制年度財務報表。我國規定的會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。財務報表涵蓋的期間短于一年,應當披露財務報表的涵蓋期間,以及短于一年的原因。

                  二、財務報表的構成(考點2)

                資產負債表

                反映企業在某一特定日期財務狀況的靜態報表

                利潤表

                反映企業在一定會計期間經營成果的動態報表

                現金流量表

                反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入、流出情況的動態報表

                所有者權益變動表

                反映構成所有者權益(或股東權益)的各組成部分當期增減變動情況的會計報表

                附注

                列示項目所作的進一步說明,以及對未能在這些報表中列示項目的說明等

                  【2015年真題·單選題】利潤表是反映企業( )的財務報表。

                  A.一定會計期間資產盈利能力

                  B.一定會計期間經營成果

                  C.某一會計時點財務狀況

                  D.一定會計期間財務狀況

                  『正確答案』B

                  『答案解析』本題考查的是企業財務報表的構成。其中,利潤表是反映企業在一定會計期間的經營成果的財務報表(動態報表)。同時留意,針對某一時期的資產負債表,屬于靜態報表。

                  2020一級建造師《工程經濟》考點預習【四】

                  考點:資產負債表的內容和作用

                  一、資產負債表的內容和結構

                  (一)資產負債表的內容

                  ◇5項:①流動資產,滿足4個條件之一(1年以內,交換其他資產或清償負債的能力不受現值的現金或現金等價物);②非流動資產;③流動負債,滿足4個條件之一(預計在一個正常營業周期中清償;主要為交易目的而持有;自資產負債日起一年內到期應予以清償;企業無權自主地將清償推遲至資產負債日表日后一年以上);④非流動負債;⑤表中的所有者權益,單獨列示。

                  (二)資產負債表的結構

                  二、資產負債表的作用

                  ◆3個方面:反映資源總量及分布;反映償債能力;反映所有者權益的構成情況

                  【2016年真題·多選題】編制資產負債表時,應該歸類為流動資產的有( )。

                  A.預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用的資產

                  B.預計在資產負債表日起一年內變現的資產

                  C.自資產負債表日起一年內,交換其他資產的能力不受限制的現金等價物

                  D.主要為投資目的而持有的資產

                  E.自資產負債表日起一年內,清償負債的能力不受限制的現金

                  『正確答案』ABCE

                  『答案解析』本題考查的是資產負債表的內容和結構。根據資產負債表的組成和流動資產的定義,1年內能夠變現就滿足了流動資產的基本要求。在備選答案中,D以投資為目的的持有,無法確定短期變現,不是流動資產。

                  2020一級建造師《工程經濟》考點預習【五】

                  考點:利潤表的內容和作用

                  一、利潤表的內容和結構

                  (一)利潤表的內容

                  ◆7項內容:①營業收入;②營業利潤;③利潤總額;④凈利潤;⑤其他綜合收益;⑥綜合收益總額;⑦每股收益。

                  收入-費用=利潤

                  (二)利潤表的結構

                  二、利潤表的作用

                  ◇三個方面:反映投入與產出關系;判斷企業損益發展趨勢;考核經營成果等

                  【2015年真題·單選題】利潤表中反映的內容中,不包括( )。

                  A.營業利潤的各項要素

                  B.利潤(或虧損)總額的各項要素

                  C.凈利潤分配的各項要素

                  D.主營業務利潤的各項要素

                  『正確答案』C

                  『答案解析』本題考查的是利潤表的內容和結構。在財務報表(列報)的4類主要報表中,利潤表(動態報表)針對某一會計期間,反映生產經營成果。它主要以下的內容:構成主營業務利潤的各項要素;構成營業利潤的各項要素;構成利潤總額(或虧損總額)的各項要素;構成凈利潤(或凈虧損)的各項要素。

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